整体支出成本管控破解传统预算难题

——以安徽省六安市中心血站成本管控为例

为深化预算管理改革，破解传统预算“基数+增长”顽疾，2025年，安徽省六安市财政局创新成本预算绩效管理模式，突破项目支出分析局限，首次选取市中心血站开展整体支出成本预算绩效分析试点，探索零基预算改革新路径。

面对整体支出数据归集复杂、成本核算专业性强、基本支出和项目支出边界难以厘清等难题，六安市财政局构建“职能分解—活动梳理—绩效基线—成本规制—标准制定—管理提升”全链条闭环机制，为深化零基预算改革提供可复制、可推广的“六安经验”。

聚焦核心职能建整体支出框架

聚焦市中心血站核心职能——采供血服务，市财政局打破基本支出与项目支出界线，将其业务细化为采集、检测、制备、储存、供应等关键活动，结合本地区对血制品的需求、采供血的行业服务标准等确立了绩效目标，衡量单位履职所提供的公共服务和产出的数量、质量、时效及效益核心指标，主要包括全血采集人次、单采血小板采集人次、全血采血量、单采血小板采集量均实现同比增长，血液制品质量问题退回率严格控制在0.15‰以下，采血报废率低于0.5%，血液制品供应及时率与临床用血保障率均达100%，千人口献血率提升至10‰。此绩效目标作为后续成本测算与标准制定的刚性约束前提。

市财政局系统梳理2020—2024年市中心血站人员薪酬、资产配置、财政资金投入情况，全面掌握财政资源配置现状。同时，明确市中心血站整体支出结构和各项经费使用情况。进行全量数据采集和清理，包括财务数据、业务数据和管理数据，剔除一次性支出（如大型设备购置、工程建设项目）、超范围支出、不合规支出等。按照作业成本法，将清理后的人员经费、公用经费、项目经费归集至采集、检测、制备、储存、供应等关键活动。

通过对2020—2024年各作业环节的成本进行分析，分析成本变动趋势，以及影响成本的关键因素。同时，对比省内外市级血站的投入—产出效率，经综合研判后形成人员经费、公用经费、项目经费等14项支出标准。依据成本性态分析原理，结合血液制品制备量分摊总成本：每单位红细胞成本117.53元、每毫升血浆成本1.16元、每治疗量血小板成本891.96元。依据新制定的支出标准，测算的市中心血站下年度整体支出预算较2025年预算压减17.62%。

在对市中心血站进行成本预算绩效分析时发现，市中心血站存在内部管理制度不健全、物品出入库登记管理不规范、血液制品因质量问题退回率升高、车辆管理不规范、献血宣传招募效果不佳等问题，为市中心血站后续精准施策、提升管理效能明确了方向。

“算清账”重塑支出标准

——聚焦职能绩效，构建闭环约束机制。六安市财政局以单位核心职能为根本出发点，以量化、刚性的绩效目标为前置约束。成本核算与标准制定紧密服务于绩效目标达成，而绩效目标又反向严格校验成本投入的合理性与有效性，形成“职能→绩效→成本→预算”的完整闭环。这一机制确保了财政资金精准投入、高效产出，切实花在刀刃上。

——夯实数据基础，规范成本归集分摊。在业务活动框架下，严格遵循政府收支经济分类科目进行原始成本数据的归集与分摊，确保了数据的规范性、可比性与可持续性，为成本核算的科学化、标准化奠定了坚实基础。

——制定支出标准，推动预算精准编制。本次实践最具突破性的成果是，基于详实的成本效益分析，制定了一套可衡量、可应用的财政支出标准体系。这些标准植根于单位核心业务逻辑，经过实证分析验证，为零基预算的实质性落地提供了科学的“度量衡”，极大提升了预算编制的科学性、精准性与可执行性。

——激发内生动力，实现绩效长效提升。成本预算绩效分析的价值不仅在于“算清账”，更在于“促改革”，有效驱动预算单位主动优化业务流程、强化内部管理、深挖降本增效潜力，从而构建起提升财政资金使用效益的长效机制，实现绩效的可持续提升。

在当前各级政府带头“过紧日子”、着力提升公共服务效能的大背景下，六安市以中心血站为改革“试验田”，将成本预算绩效分析深度融入单位整体支出管理，是对零基预算改革的重大创新实践，为构建更科学、更精准、更高效的现代预算制度提供宝贵的地方实践智慧与可复制的改革路径。